Diciamolo subito: se stai pensando di rinnovare i tuoi impianti, comprare nuovi macchinari o finalmente fare quel salto verso la reale digitalizzazione del processo produttivo, il 2026 è l’anno giusto. Anzi, forse l’anno più conveniente degli ultimi dieci.

Perché? Perché la Legge di Bilancio 2026 ha rimesso in campo l’ iperammortamento — quello strumento che molti di voi ricorderanno dai tempi del Piano Industria 4.0 — con aliquote decisamente generose e, per la prima volta nella storia, con una parità di trattamento tra hardware e software che non si era mai vista prima.

Ma — e c’è sempre un “ma” — ci sono alcune novità importanti da conoscere bene prima di pianificare qualsiasi acquisto. In particolare, un vincolo geografico che, per ora,  rischia di sorprendere chi ha già in mente fornitori fuori dall’Europa*.

Vediamo tutto nel dettaglio.

Prima di tutto: cos’è l’iperammortamento e come funziona

Se hai lavorato con i crediti d’imposta 4.0 degli ultimi anni, preparati a un cambio di logica.

Il credito d’imposta lo compensavi in F24: quindi potevi usarlo per pagare tasse, contributi, IVA. Era comodo, immediato, quasi come avere “soldi in tasca”.

L’iperammortamento funziona diversamente. Non è un credito: è una maggiorazione del costo deducibile ai fini Irpef e Ires . In pratica, puoi dedurre dalle tasse più del costo reale del bene che hai acquistato. La maggiorazione arriva fino al +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro.

Facciamo un esempio concreto, che ci piacciono molto.

Acquisti o fai un revamping di un impianto  per 100.000 euro. Con l’iperammortamento al 180%, puoi dedurre fiscalmente non 100.000 euro ma 280.000 euro (100.000 + 180% di 100.000). Se sei una S.r.l. con aliquota Ires al 24%, il risparmio fiscale effettivo è di 43.200 euro . Il 43,2% dell’investimento. Non male, vero?

Le aliquote variano in base alla dimensione dell’investimento e il beneficio si distribuisce lungo tutto il periodo di ammortamento fiscale del bene — che per molti macchinari è superiore ai 5 anni. Quindi è meno “veloce” del credito d’imposta, ma è più intenso. E in caso di perdita fiscale, puoi rinviarlo agli anni successivi senza perderlo.

Chi può accedere all’iperammortamento

L’agevolazione è riservata alle imprese titolari di reddito d’impresa . Punto.

I lavoratori autonomi sono esclusi. Le imprese agricole che determinano il reddito catastalmente sono escluse . Le imprese in regime forfetario sono escluse. Le imprese in perdita sistemica sono escluse.

Sono escluse anche — e questo è importante saperlo — le imprese in liquidazione, in fallimento o sottoposte a procedure concorsuali con finalità liquidatorie. Anche  le imprese con un Durc irregolare o che non rispettano le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro non possono accedere all’iperammortamento..

Quali beni sono agevolabili

Qui c’è una novità importante rispetto al passato. La Legge di Bilancio 2026 ha aggiornato gli elenchi dei beni agevolabili — i nuovi Allegati IV e V — per recepire l’evoluzione tecnologica dell’ultimo decennio.

I beni materiali (Allegato IV)

Rientrano nell’agevolazione quattro categorie principali:

1. Macchine e impianti a controllo computerizzato. Le classiche macchine utensili, robot, sistemi di movimentazione, magazzini automatizzati, macchine per la manifattura additiva. Devono soddisfare i requisiti tecnici 5+2 e essere interconnesse al sistema di gestione della produzione o alla rete di fornitura. E, nel revamping, la componentistica meccatronica ad alta efficienza con recupero energetico (azionamenti rigenerativi, inverter interconnessi, attuatori intelligenti).

2. Sistemi per la qualità e la sostenibilità. Novità 2026: anche i sistemi di visione con algoritmi di intelligenza artificiale per l’identificazione automatica di non conformità di prodotto o di processo.

3. Dispositivi per l’interazione uomo-macchina. Inclusi — novità assoluta — i sistemi intelligenti per l’interazione con il cliente: totem interattivi, camerini digitali, sistemi di self-checkout e vetrine interconnesse. 

4. Infrastrutture per l’elaborazione, memorizzazione e trasmissione dati. Questa è una novità assoluta della Legge di Bilancio 2026. Si tratta di infrastrutture di calcolo per l’intelligenza artificiale e la simulazione, connettività industriale, sistemi di cybersecurity OT/IT. Naturalmente, devono essere interconnessi ai sistemi informativi aziendali e destinate a supportare software e applicazioni 4.0 o i macchinari dei gruppi precedenti.

I beni immateriali (Allegato V): la grande novità

Qui c’è la vera rivoluzione di questa edizione.

Per la prima volta in assoluto, i software 4.0 godono della stessa aliquota dell’hardware . Nelle precedenti edizioni del Piano Transizione 4.0, i software avevano sempre beneficiato di aliquote ridotte rispetto ai macchinari. Adesso non è più così: +180% fino a 2,5 milioni, esattamente come una fresatrice o un robot.

Quali software rientrano? L’elenco è stato aggiornato e comprende, tra le altre voci:

– Software MES, SCADA, CMMS per la gestione della produzione
– Sistemi IoT e cloud computing per logistica e manutenzione
– Software per Industrial Analytics, Big Data, interfacce HMI

L’ammissibilità è indipendente dalla modalità di acquisto: vale sia per il software acquistato in proprietà, sia per la licenza d’uso, sia per le soluzioni SaaS (software as a service). Una scelta importante, considerando che la maggior parte delle soluzioni software oggi si acquista in modalità abbonamento.

Il vincolo “Made in UE/SEE”: la sorpresa (sgradevole) del 2026*

Ecco il punto che potrebbe cambiare i vostri piani se non lo conoscete.

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto un requisito di provenienza geografica: i beni agevolabili devono essere prodotti in Stati aderenti allo Spazio Economico Europeo.

Il vincolo si applica a tutto: macchinari, software, impianti fotovoltaici.

La ratio è proteggere la filiera produttiva europea dalla concorrenza asiatica. Nobile intenzione. Ma nella pratica, crea qualche grattacapo.

 L’impresa dovrà infatti acquisire un certificato di origine rilasciato dalla Camera di Commercio competente, oppure una dichiarazione del produttore.

Per i software , la questione è più delicata. Il decreto attuativo in corso di approvazione prevede che il software sia considerato Made in SEE quando — al netto della componente open source — almeno la metà del valore delle attività di sviluppo è stato svolto da soggetti operanti nel territorio SEE, e lo sviluppo sostanziale (architettura, codice sorgente, testing) sia avvenuto in una sede europea. L’attestazione dovrà provenire dal produttore o dal licenziante.

Il consiglio pratico? Verificate sempre l’origine del bene prima di firmare un ordine. Il vostro fornitore deve essere in grado di fornirvi la documentazione necessaria.

La procedura: come accedere all’incentivo

L’accesso avviene tramite la piattaforma del GSE (Gestore dei Servizi Energetici), con tre comunicazioni successive:

1. Comunicazione preventiva : si inviano i dati identificativi, la tipologia e l’ammontare degli investimenti programmati.
2. Comunicazione di conferma : entro 60 giorni dalla ricevuta GSE, si attesta il pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo complessivo.
3. Comunicazione di chiusura: al termine degli investimenti (e comunque entro il 15 novembre 2028), si trasmettono i dati dell’effettiva realizzazione.

Per beni con costo unitario superiore a 300.000 euro , è obbligatoria una perizia tecnica asseverata (o attestato di conformità) rilasciata da un ingegnere o perito industriale iscritto all’albo. La perizia deve certificare l’appartenenza agli elenchi degli allegati IV e V, i requisiti tecnici e l’interconnessione al sistema aziendale.

Per beni di valore uguale o inferiore a 300.000 euro , è sufficiente una dichiarazione sostitutiva di atto notorio del legale rappresentante dell’impresa.

In entrambi i casi è richiesta una certificazione contabile del revisore legale dei conti.

L’iperammortamento è cumulabile con altri incentivi?

Sì. L’iperammortamento è liberamente cumulabile con altre agevolazioni (nazionali o europee) a valere sulle stesse spese. L’unica regola è che la base di calcolo deve essere pulita da eventuali altri contributi già ricevuti per gli stessi costi, per evitare il doppio finanziamento.

Non è invece cumulabile con il credito d’imposta Transizione 4.0.

In sintesi: conviene o no?

Dipende dalla vostra situazione. Ma se dovessimo dare una risposta secca: sì, conviene. E molto.

Con un risparmio fiscale fino al 43% su investimenti fino a 2,5 milioni di euro, l’iperammortamento è lo strumento più generoso degli ultimi anni per chi investe in tecnologia. Vale per i macchinari, vale per i software, vale per gli impianti fotovoltaici.

Se avete dubbi su come  l’iperammortamento può essere utile ai vostri investimenti in automazione industriale, revamping o sistemi di supervisione e controllo, contattateci.

*Attenzione: il mondo industriale sta contestando questo vincolo, che rischia di escludere dall’agevolazione intere categorie di beni prodotti da grandi player globali. I tecnici del MIMIT stanno valutando un’estensione del vincolo ad altri grandi paesi produttori (USA, Canada, Giappone, UK).